2023跨境卖家日本JCT来了！不合规卖家将会…
最近，顺智成海鸥参展了深圳跨境电商展览会 CCBEC，不少跨境卖家上门咨询了日本JCT的实操细节。那什么是JCT呢？
一、日本JCT政策由来根据日本国税厅新政：从令和5年10月1日起，也就是 2023年10月1日起，日本消费税 (Japaneseconsumption tax，JCT) 制度迎来新规（即所谓的发票系统）即作为消费税购置税额的扣除方式，将启动发票制度。
JCT新规开始实行后，卖家的日本客户就不可以直接申请进项税抵扣了，除非卖家或者供应商能够提供有JCT编号的合规发票。而开具合规的发票，卖家必须要通过注册JCT税号，成为应税实体才可以。并且卖家要定期提交JCT纳税申报表。
二、什么是消费税？谁需要注册？消费税（JCT）是什么？和我有什么关系？
跨境圈称其为日本版VAT，通俗来说，消费税即日本的增值税。
只有注册了日本消费税的卖家才能开具符合购置税抵免条件的发票。若要成为合格的发票发行人，您必须向税务局提出申请并进行注册。
因此，在亚马逊日本站的卖家，如若需要开具发票，则必须注册JCT。
满足以下任意条件的卖家，都要注册：
>销售额超过1000万日元，务必缴纳日本消费税，超时未注册将面临罚款;
>要开具可抵扣的增值税发票的卖家，需要进行税号注册;
>没有义务成为JCT纳税实体但希望获得JCT注册号的卖家，可以进行注册。
三、什么时候开始注册？关于消费税的注册时间，需要强调以下2点：
>日本的纳税年度是业务发生年度后的第二年。
举例来说：2019年销售，2021年为纳税年，申报纳税截止日期为2022.02月底。
>提交申请后，大约需要2-3个月的时间才能获得 JCT 注册号
所以，请各位尽早注册，以免措手不及，影响自身！
四、日本JCT该怎么注册，并如何抵扣进项消费税？1、日本JCT该怎么注册
在日本，实行的是税务代理制。按照日本税务局的要求，注册日本消费税号是不能直接在网上递交申请的，因为中国跨境电商卖家在日本没有实际的经营场所。根据日本政府规定，卖家必须委托一个日本代理，由日本代理带上卖家申请注册JCT材料原件到当地税务局，才可为您申请日本消费税税号，所以除非卖家是由本地会计事务所代为处理申报或者委托第三方靠谱服务商即可。
2、卖家如何抵扣进项消费税？
首先，我们要澄清一个观念，并不是所有的进口消费税都能抵扣的，只有在进口商可以在报税时扣除进口消费税。我们在这里浅谈一下日本的两种清关模式：
（1）IOR
Importer of Record，简称IOR(登记进口商)。当卖家商品进口到日本时，卖家需要日本当地的登记进口商，进口商有责任在进口时支付消费税、关税。此外，进口商应对日本进口商品法律法规的合规问题负责。
在日本，中国卖家是没有IOR资格的，因为日本法律不允许非居民实体成为IOR。通常使用物流公司提供的登记进口商清关，以一般贸易整柜的方式进口货物到日本，这是我们行业常说的“双清包税”。物流商无法提供属于卖家自己的税金单，也就是进口登记的信息和货物所有权不是您，您不是Importer。这种情况下卖家注册了JCT后也无法抵扣进口消费税。
（2）ACP
Attorney for the Customs Procedures，简称ACP。(海关手续代理人)在日本，实行的是税务代理制。ACP 是在日本海关注册的日本居民实体， 它的职责是代表非居民进口商办理进出口海关手续，卖家必须确保自己的货物遵守当地的法律和条例。如果卖家使用 ACP，卖家可以成为 IOR 和收货人。
建议卖家使用 ACP方式清关。以自己公司主体名义并委任ACP代理缴税，是作为非日本企业的合规进口清关方式，没有风险，并且在缴纳的进口消费税可以在申报JCT时抵扣。
五、日本JCT消费税的计算及几种申报方法？
卖家应该选择哪一种？
JCT申报和计算可以参考英国VAT，那么，日本消费税有2种申报方式，一种是简易申报，另一种是标准申报：
1、简易申报
（1）简易申报概念是指实行固定征收方式的纳税人，经税务机关批准，以完税证明代替申报，缩短征收期限。这种申报方式是基于纳税人方便纳税的原则。
符合以下条件的卖家可以委托税务代理申请简易申报1. 新注册的用户2. 第一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下，第二个纳税年度应税销售额为5500万日元以下，第三个纳税年度应税销售额在6000万日元以下的企业......以此类推。
也就是说，如果您的企业纳税期在2023年1月1日开始，并且在2021年1月1日-2021年12月3日销售额在5000万日元以下，那么您的企业就可以在2022年12月31日前委托税务代理提交《消費税簡易課税制度選択届出書》，也可以从2023年开始使用简易申报方式计算消费税
（2）如何简易申报和计算方式日本税务厅规定，允许申报企业按照一个既定的采购系数进行申报，可以根据企业经营的品类采取不同的采购系数，一般电商企业属于零售类，采购系数为80%。
简易申报税金计算方法实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*抵扣系数（零售业为80%）
即：实际应交税金只有应交税金的20%，也就是实际应交税金是应税销售额的2%
▲例如您的企业今年净销售额为1000万日元，消费税为100万日元，且您的企业全部销售都是零售，经过采购系数80%抵免，需要支付的税金为20万日元，也就是净销售额的2%。
▲如果您家的企业不仅一个经营品类，则需按照采购系数法，对每一类的经营品类进行分类核算，还是运用上面的例子，企业年销售额1000万日元，其中800万日元销售来源于零售（采购系数80%），200万日元来源于批发（采购系数90%），那么按照采购系数抵免法，税金计算如下：
100-（100*（800/1000）*80%+100*（200/1000）*90%）=18万
2、标准申报
在默认情况下，日本税务局给卖家选择的税务申报方式都是按照标准申报来的，符合简易申报的卖家需提前通过税务代表向税务局申请简易申报
标准申报税金计算方法实际应交税金=应税销售额*10%-进口/当地采购消费税-亚马逊费用消费税（广告消费税发票除外）
（例如1000万销售的企业，税金为100万日元，假设企业有效的进项单据有限，进项税加总后抵扣税金金额为50万日元，那么企业按照标准凭票抵扣方式申报的税金是50万，按照简易申报的税金是20万，所以按照简易申报方案可以节省30万税金）
3、卖家应该选择哪一种？更划算
看到这里可能会有卖家疑惑，既然简易申报可以节省那么多税金成本，那企业能一直使用简易申报吗？
其实是视情况而定的：（1）如果企业一直符合简易申报标准就可以一直使用，并且在成为简易申报企业后2年内不得更改申报方式。
（2）如果您企业在基准期销售额超过5000万日元，那么在该基准期对应的纳税期，您企业将不能再使用简易申报。
那么卖家应该如何选择更划算：
选择简易申报的情形：经营品类单一的企业可选择简易申报，可以有效地简化财务处理流程，减轻企业的行政负担。
选择标准申报的情形：
如果企业本身进项税比较多，并且超过了自身营业额的80%，那建议卖家选取标准申报模式。经验类目较多的企业，简易申报需要区分每一类业务类别按照不同采购系数加总，对于这类企业，简易申报不仅不会带来财务流程上的简化，反而会增加企业财务工作。
如果没有对日本消费税（JCT）进行注册，法规实行后，卖家将会面临什么问题？
>亚马逊平台可展示具备JCT的店铺：
2023年10月改革生效后，亚马逊将计划实施一项功能，使买家能使买家能够知道哪些商品符合开具合规发票的要求。
届时，买家很有可能直接筛选找到可以开具合规发票的店铺或产品进行购买，未注册JCT的店铺将更难生存下去。
>日本消费者的首要选择：
JCT作为日本国家消费税法之一，对日本市场的消费者来言尤为重要。
没有JCT注册号，意味着无法为消费者开具发票，消费者无法申请税务抵扣，那么消费者将不再购买您的商品，将会直接影响您的店铺营业，从而导致销量下滑。
JCT日本消费税等同于VAT增值税，日本税局早在2020年就开始对跨境卖家进行税务调查，除此之外近期亚马逊新增了产品合规运营新工具。可以窥见，跨境合规已经全面铺开，现在需要卖家真切的落地执行，将危险降至最低。
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