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深度分析:ACP+JCT或许是应对日本逆算法的合规最优解

网商动力
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2023-01-12 12:15:41
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ACP(海关事务代理人)其实很好用

前段时间,关于日本JCT税号的讨论焦点之一,就是这个税号是否可以作为进口商名义,从而避开逆算法。

这个方法,应该说,有一定可行性,但也有极大的税务风险。不仅要引入ACP角色,同时也不适用于长期使用包税包清关服务的卖家。

但是,JCT税号、法人番号,加上ACP海关事务代理人的操作,对于正规经营的卖家来说,确实是一个替代日本本土公司作为进口商的最优解。走这一条路,就是要正规申报、正常清关缴税、正常销售开票且年度申报纳税。比较适合财务规范且愿意长期持续发展的实力卖家。

今天我们就好好来讲这个ACP+JCT的模式。


所谓ACP,全称是Attorney for Customs Procedures,可以翻译为海关事务代理人。简单来说,就是如果不居住在日本的人/公司需要办理海关手续时,可以指定代理人/公司协助办理海关手续,在规定的文件中填写必要的信息,办理进出口申报手续、见证检查、缴纳关税、接收海关签发的文件和接收退税等工作。

日本的ACP制度跟现有市场里的IOR(Importer of Record,注册进口商)是很相似的。但也有所不同,主要是税金缴纳以及其他需要配合的工作方面,ACP代理人需要承担更多的责任。

总的来说,ACP服务中,有缴税义务的是进口商(卖家)本人,ACP只起到管理、代理作用。是协助办理手续为主的。


上图来自网络,如有侵权,烦请告知删除

一、ACP代理人的资格及申请流程

如果要成为ACP海关事务代理人,是需要向日本海关提出申请的。从法理上来说,无论是个人,或者公司,都可以申请成为ACP资格。但实际的情况则是:个人申请成为ACP的比例比较小,毕竟操作海关相关手续还是需要一定专业能力的。

要注册成为ACP海关事务代理人的流程其实不复杂,需要填写一个《税関事務管理人届出書(如下图所示),再加上委任状和公司相关资料,然后提交给海关审核即可。在这份资料里,有一个比较重要的信息需要如实填写,就是“届出者との続柄(関係)”,就是你要申请成为ACP,跟要进口的企业或个人是什么关系,如果是家人,那么就属于个人ACP代理。如果是商业行为,按照日本通关条例的法律规定,则必须是有清关资质的公司才可以申请。这点务必注意。

二、ACP代理人的责任和义务

请注意,ACP只是作为客户操作海关进出口手续的事务代理人,所以在法律上来说,跟传统的进出口代理公司,有很大的不同。主要是体现在法律责任、交税义务、可操作品类等。


上图来自E通国际物流官网

如果只是作为海关手续的代理人,自然就不是“货权所有者”,所以也不需要对该产品未来可能发生的安全问题承担责任。但是,因为进口方是在海外,一旦发生安全事故是没有办法追责的,在这种情况下,虽然日本法律没有明说,但还是极有可能要承担一定的连带责任。比如,事先没有做好调查、操作过程中没有如实申报风险之类的,总能找出一点问题来。

义务方面来说,ACP海关事务代理人,则需要做如下工作:
1、向海关提交届出书
2、向出口商说明申报规则
3、进口时,代表进口商回答海关问题
4、代理操作海关进口相关的手续、提交相关资料
5、保留进口文件(7年),在海关查验时,需要代理进口商回答有关申报价格和税号的问题,说明是否正确缴纳了关税和消费税。
6、代理缴纳税金

另外,有几个品类,ACP代理人是不能操作的。主要是跟五部法律相关的产品一律不允许ACP模式来代理进口。分别是:
1、食品卫生法
2、药事法
3、電気用品安全法(PSE法)
4、消費生活用製品安全法(PSC法)
5、酒税法


一般来说,很多日本的清关公司肯定都是具有ACP资格的。也有一些日本海外仓的经营者会特意去申请ACP资质,以帮助客户更好的进口。

但为什么之前很少有中国卖家会去关注这一块呢?

原因是你一旦采用ACP模式出口到日本的话,在清关阶段就要预先缴纳关税和消费税,这就决定了很多电商卖家不愿做、不敢做、不想做。

时至今日,日本JCT税号制度呼啸而来,已经到了不得不去重视的地步了。

从2023年10月1日开始,按照日本国税厅的安排,就要开始正式实施合格发票制度了。日本亚马逊官方也发过多封邮件催促符合条件的卖家抓紧去注册JCT税号。


上图来自日本亚马逊官方邮件

在这个申请流程图里,有一个日本法人番号,需要特别引起注意:
1、法人番号不是注册JCT税号的必要条件;
2、有法人番号,会更方便未来业务开展;
3、该番号跟日本实际经营主体有较大区别。

从某种程度上来说,日本法人番号+日本JCT税号+ACP海关事务代理人模式,就可以实现合规要求。但是这个条件是必须合规申报、且按照正常价格来缴税。我们以下图的《輸入許可通知書》来举例:

如果一个中国电商卖家,在输入者(进口商)这一栏里,完全可以填写自己在日本已经注册好的JCT税号和法人番号,也就是说,从中国的公司卖货给自己的日本交税主体,然后,委托给ACP代理人去办理海关的进口手续即可。

在输入许可通知书里,也需要填写申报的进口价格,同时也自然载明了所需要缴纳的关税消费税等信息。ACP海关事务代理人凭海关出具的缴纳税金单据去交钱,整个流程基本就完成了。

卖家在亚马逊或其他电商平台完成销售之后,就可以凭自己的法人番号和消费税税号去做税务申报,正常来说就可以实现退税!但是,有一点要特别注意,如果你是非常明显低报进口价格的话,可能会被海关要求出具说明书。所以,过低申报一般是不被允许的。


我们还是要再次强调一下,JCT税号+日本法人番号+ACP海关事务代理人的操作模式,对于正规经营的卖家来说,确实是一个替代日本本土公司作为进口商的最优解。毕竟,注册一个日本公司的成本,是不低的。如果只是为了进口商名义卖卖货的话,这种操作方式是比较合适的。

走这一条路,就是要正规申报、正常清关缴税、正常销售开票且年度申报纳税。比较适合财务规范且愿意长期持续发展的实力卖家。如果是走包税包清关的物流路线,这个模式就完全不合适了。

聪明的你,应该懂了吧。

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