重磅新规!日本实行“发票制度”,跨境电商卖家该如何应对?
日本重磅发票新规
建议卖家早做准备,抢占先机
发票新规
根据日本国税厅新政,从2023年10月1日起,日本消费税 (Japanese consumption tax,JCT) 制度迎来新规,将启动“合格发票留存系统”作为消费税购置税额的扣除方式。
先来了解一下日本消费税(JCT)
日本消费税(JCT)
日本消费税相当于国内增值税,也类似我们常说的VAT。
税率
2019年10月1日起,日本消费税税率由8%增至10%。
标准税率:10%
(其中国家消费税7.8%,地方消费税2.2%)
低税率:8%
(食品供应或报纸,跨境卖家不涉及)
JCT征收范围及要求
根据日本国税厅规定,所有日本境内交易皆属于日本消费税的征收范围。而海外交易则不在征收范围之内。
海外交易的判断标准为,交易发生时,交易物品是否在日本境内。显然,在跨境电商领域,FBA发货及海外仓储发货都属于消费税征收范围。
同时,未达到一定销售额的境内及海外企业可享有免税福利
在日本,出于对中小企业的扶持,年销售在1000万日元以下的企业,可以免于消费税申报,此类免税企业虽然不用申报消费税,但亦不可对进项消费税进行抵扣。
企业一旦超过免税企业的销售阈值,在日本需要强制对消费税进行注册和申报,该销售阈值同样适用于在日本有销售的海外企业。具体规定如下:
✦ 基准期间销售超额:以企业财年为区间的前年销售额超过1000万日元,需要承担消费税纳税义务
✦ 特殊期间销售额超额:企业前年销售额未超1000万日元,但上一个财年前6个月销售额超1000万日元,需要承担消费税纳税义务
✦ 企业注册资本超过1000万日元,需要承担消费税纳税义务
按照这种情况来看,此前多数跨境卖家面临的情况是,虽然在消费税的征收范围内,但是大部分卖家却可以享有免税福利。
那这个发票制度出来之后,对跨境卖家又有哪些不一样的影响呢?
日本新政规定,只有“合格的开票人”才能开具合格的发票。要想成为合格的开票人,需要向税务局提交"合格开票人登记申请表",进行JCT注册。也就是说,只要想开具合格发票,无论该该企业之前是否属于免消费税申报企业,都需要进行JCT注册。
当然,符合免税要求的跨境卖家,可以自愿选择是否进行JCT注册。若不注册的话,卖家无法提供发票,买家无法凭借发票申请相应的税务抵扣。在产品选择上,买家会更倾向选择能够开具发票的商家,到时候会直接影响卖家的销售业绩。
按照目前的形式看来,即使卖家们注册了JCT,也不一定能达到消费税的征收阈值,所以可以先行注册起来,获取开票资格。这样既能向买家提供发票,争取更多销售机会,同时还有机会在清关时合规抵扣采购进项发票。
JCT申报及相关资料
目前有两种方法:
1. 简易申报
年销售额在5000万日元以下的企业,可以委托财务代理申请简易申报。
不含税销售额*10% -基础税金*抵扣系数(零售业为80%)=应付税金
2. 一般申报
不含税销售额*10%-采购额*10%=应付税金
*申报时间一般为年报
申报资料如下:
注册信息收集表
企业营业执照和法人ID