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2022-01-09 00:51:42

欧盟预计于今年实施增值税改革新政

欧盟 | 税务 | 合规

我国输欧企业注意!

新政进程与对我国企业影响

欧盟虽然建立关税同盟，统一了对外关税，但是其内部大市场的增值税却一直未能统一，各成员国的增值税从百分之十几到百分之二十几不等。欧盟认为，成员国之间增值税政策的差异导致了税务欺诈，逃税，避税和优化等做法，造成了严重的税收合规问题，影响了财政收入。因此，协调增值税制度的差异一直是欧盟的努力方向。2018年1月，欧盟委员会[1]提出了新的增值税改革方案。2021年12月7日，欧盟财政部长在布鲁塞尔举行的经济财政理事会[2]会议上达成了协议，同意更新商品和服务增值税税率的现行规则。更新后的规则将于2022年3月提交给欧洲议会，以议定其最终文本。一旦成员国正式通过，新制度将在《欧洲联盟官方公报》公布20天后在各成员国生效。

欧盟历来是我国最大贸易伙伴之一。2020年，中国与欧盟贸易额增长4.9%，达6495亿美元，中国首次跃居成为欧盟第一大贸易伙伴。2021年1-10月，中欧贸易额达到6704亿美元，已超过去年全年贸易总额，同比增长30%。

因此，欧盟预计将于今年通过并生效的增值税新政将对我国输欧企业产生明显经济和合规影响。建议我国产品输欧企业及时关注该新政的具体内容和立法进程，并做好税务筹划与合规预案。

新政撷要

截至2018年12月31日欧盟部分成员的增值税税率结构及2019年的变化(%)[3]

欧盟现行的增值税(税率)规则已有近30年的历史。鉴于近年来增值税整体规则的演变，欧盟现行规则迫切需要现代化。因为欧盟认为，降低税率措施的扩散将危及成员国在后疫情时代征收收入的能力。此外，由于现有规则在某些情况下甚至可能对欧盟确定的重点领域的进展产生负面影响。所以现有规则需要与欧盟总体的重点事项协调一致。

欧盟称，正在立法进程中的增值税新规将为各成员国提供更大的税率灵活性，并确保欧盟成员国之间更加平等。与此同时，更新后的规则将使增值税规则符合欧盟应对气候变化、数字化和公共健康保护等重点事项的要求。

具体而言，新规将主要在以下三个方面对增值税政策，尤其是减免政策产生约束:

1.更新成员国可降低增值税税率的货物和服务清单(《增值税指令》附件三)。被列入清单的新产品和服务包括那些保护公众健康、有利于环境和支持数字化转型的产品和服务。一旦该规则生效，成员国还首次将能够免除某些被视为能满足社会基本需求的列明商品和服务的增值税。

2.使得成员国直至2030年都不再能够对有害环境和欧盟气候变化目标的商品和服务实施减免增值税政策。

3.对特定货物和服务给予例外，一些成员国为确保平等待遇和避免竞争扭曲，因历史原因而目前向所有国家提供例外。但新规要求如现有例外不符合公共政策目标的，将需要在2032年之前逐步减少。

注释：

[1] 欧盟委员会（the European Commission，简称为“委员会”）是欧盟的执行机。负责起草欧盟法规，实施欧盟条约、法规和理事会决定、向理事会提出立法动议并监督其执行情况。代表欧盟负责对外联系及经贸谈判，对外派驻使团。其由每个成员国选派一名委员组成，实行集体领导和多数表决制。

[2] 经济和财政事务委员会(ECOFIN)负责欧盟在三个主要领域的政策：经济政策、税收问题和金融服务监管。经济和财政事务委员会由所有成员国的经济和财政部长组成，欧盟委员会相关的委员也会参加会议，一般每月举行一次。还有专项的经济和财政事务委员会会议，由各国预算部长和负责财政规划和预算的欧盟委员会委员出席，以准备欧盟的年度预算。

[3]数据来源于欧盟委员会出版的《欧盟28个成员国增值税差异研究与报告》（2021）。

本文来源：海关法研究会