盘古集团总裁陈文辉回访深圳技术大学商学院并签署战略合作框架协议
又到了一年一度公布下一年度税率的时候，这时美国国税局（IRS）会根据过去12个月（截止8月份）的平均通胀率进行新一轮核算，公布调整后的最新税率及相关变化。
毫无例外地因为受消费品成本飙升等因素影响，2022年多数课税起征点的上调比例比往常更大。与2021年申报季节相比，大多数税率分界点上涨了约3%，这也是四年来的最大涨幅。直接导致IRS对包括税率表和标准扣除额等60多项个人税收规定进行了修订。
改了什么？
2022年纳税年度，个人最高税率仍为37%，但纳税阶梯却发生了变化。联邦遗产税的全球免税额为1,206万美元，高于2021年的1,178万美元。联邦赠与税的年度免税额为16,000美元，相比2021年增加1,000美元。
从IRS公布的细节可以看到，2022年个税的税率并没有发生变化，只是税阶进行了调整。不过，遗产税和赠与税的免税额还是提高了！
显然今年的提高，并不能代表未来几年依旧会维持高免税额度，目前也有消息指出，2026年开始，遗产税额度将会降至500万美元。所以还是不要高兴得太早，对于美国拥有高收入、高资产的“两高”人群而言，未来4-5年或许是享受最高免税额度的最后一趟末班车，如果不尽早进行规划，日后可能面临诸多资产传承和税务等风险。
在美国，民主党和共和党的执政理念存在诸多差异。比如： 共和党人士特朗普上台后，出台一系列措施，降低企业和个人的税率，大幅上调赠与税和遗产税的免税额。 民主党人士拜登执政后，又提出了向富裕阶层和巨头公司增税，大幅下调赠与税和遗产税免税额的议案。 拜登自今年1月就职以来，就提出了一系列加税、增加政府支出的计划，意在改变美国面临的结构性问题，尽可能地缩小贫富差距。 比如1.9万亿美元的“美国救援计划”、2.35万亿美元的“美国就业计划”，以及1.8万亿美元的“美国家庭计划”。 从效果来看，拜登总统提出的多项政策已基本落实，而政府救援资金已基本发放完毕。此外，拜登就职以来力推的标志性工程——“基础设施建设议案” 已正式签署成法。 拜登总统正式将1万亿美元基础设施议案签署成法 税务改革将成为拜登最迫切想要干的事情。 一方面，由于美国联邦和地方庞大的财政赤字，调整税收政策，增加赋税已成为大趋势。 另一方面，川普政府税改法案中的部分内容将于2022年到期。因此，不管共和党使出浑身解数，如何进行阻击，都将无法撼动和改变拜登进行税改的决心和信心。 税改后何去何从？ 新税改提案规定，将个人所得税最高税率提至39.6%，资本利得税最高税率提至25%，新增加3%的高收入附加税，将遗产税和赠与税的免税额降至500万美元。一旦拜登税改方案通过和落实，对于美国税务居民、跨境的高收入、高资产群体而言，在资产传承、税务规划等方面都将迎来不小的挑战。 人生在世有两件事情无法逃脱，一件是死亡，另一件是纳税。 美国是一个“万万税”国家，税法体系庞大且复杂，特别是对财产转让有严苛的征税标准，例如外国人持有美国的有形资产（包括房产、股票等）遗产税的免税额度只有6万美元，超过部分将要缴纳高达40%的联邦遗产税；而对于美国税务居民而言，如果遗产超过了免税额度（2022年遗产税免税额为1,206万美元），超过部分将要缴纳40%的联邦遗产税。 但是，很多人通过提前筹划，就能科学、合理、合法地实现“零”纳税或少缴税，有些还会获得“退税”。 前段时间，美国非营利新闻机构ProPublica发布报告指出，包括亚马逊CEO贝索斯、伯克希尔·哈撒韦公司CEO巴菲特、特斯拉CEO马斯克等在内的25名身家千亿、万亿的美国巨富，在2014年至2018年这5年间，财富增长总额超过了4010亿美元，而他们仅支付了136亿美元的联邦收入税。这意味着，这些富人的税率仅为3.4%。 美国的大额人寿保险就有个特点，既有人身保障，又有长期且稳健的理财属性，还兼具缓税或免税的功效。五合一的产品还涵盖了疾病保障和免税退休收入的优势。 美国税法赋予美国人寿保单诸多税务优惠政策 如果以外国身份配置美国寿险，理赔金不管是2,000万美元，还是5,000万美元，都无需缴纳任何税金，可以将资产平移后实现无风险、零损耗的传承给后代。并且自己也能为自己留下一大笔活钱，提前实现传承规划。 此外，美国法律明文规定，人寿保险的现金价值不受官司追讨，享受司法豁免。通过科学、合理的规划，配置美国人寿保险可以实现财富的隐私和风险隔离。通俗地讲，就是可以做到“欠债不还，离婚不分，遗产税不给”。在某种程度上，可以规避政治、婚姻、债务等风险。如果资产量够大的话，配合信托使用，还可以实现资产保护、风险隔离，以及充分降低和化解税务等风险。 值得注意的是，在美国司法实践中，“Grandfather Law”属于常规操作，其实祖父条款是一种豁免，允许个人或实体继续进行在实施新的规则、条例或法律之前批准的活动或业务。如果拜登税改通过并实施，遗产税和赠与税的免税额度降至500万美元的话，在新法令实施之前，大概率将会遵循“Grandfather Law”。 也就是说，如果2023年拜登税改通过并正式实施，2022年配置的大额人寿保单还将享受遗产税免税额度为1206万美元的标准。美国税务居民资产超过1206万美元时，才会缴纳遗产税。对于美国税务居民、跨境的高收入、高资产群体而言，这将是税务筹划的最佳窗口。 拜登税改早已“箭在弦上”！不管是美国税务居民，还是跨境的“两高”人群，在未来都将可能面临不确定的资产传承和税务风险。现在可以做的，便是通过科学的布局，合理的规划，尽早地安排。唯有这样，才能锁定今天的价值，收获未来长期且稳健的免税传承。 另一方面也可以看到，美国税务体系虽然繁杂，有众多税务分支，税务制度相对比较严苛，但是只要做好提前筹划，任由政策如何变化，都可以“稳坐钓鱼台”。 俗话说“你不理财，财不理你”，而财税筹划却恰恰相反，“你若没有提早进行财税规划，日后税务局便可能来找你”。 韩国三星前掌门人李健熙遗产继承案便是一个典型的例子。 去年韩国三星前掌门人李健熙因病去世，留下了价值超过22万亿韩元的资产，其遗属要继承这笔巨额遗产，需要缴纳至少12万亿韩元的继承税（约合656亿人民币）。 为了缴纳税金，李健熙遗孀及两个女儿分别出售了三星集团的股票，处理的股票价值达到约合人民币116亿元，继承税的剩余部分将在五年内分期缴纳。 惨痛的案例不断告诫后来者，如果企业家族未能做好代际财富的传承规划，以及税务筹划，未来不仅有可能失去一大部分财富，还将会丧失对创造这笔财富的企业集团的家族控制权。 最后，我们以美国前国家经济委员会主任科恩的一段话结束这篇文章——“在美国，只有税务筹划做得很糟糕的人才会缴遗产税”。
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