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2020-11-16 18:17:12

前段时间，有不少的卖家朋友问到我们说，我现在准备做财税合规，公司的顶层架构应该怎样搭最省税又合理合法？公司成立之初，股东到底应该个人还是公司，或合伙企业?如果是个人是一个人还是两个人好？

相信很多的企业都或多或少有这个困扰。

为了满足上述卖家朋友们的需求，下面我们来简单聊聊企业上层架构的那些事儿~

现实中我们可以发现，很多企业的上层架构是比较复杂的，特别是大公司，公司越大，架构基本上也是越复杂。

下图是安克创新的架构，大家可以看看：

注：上图来自安克创新招股说明书

相信大家看完之后会有不少体会，大公司的上层架构复杂程度，由此可见一斑!

我们来分析一下，公司的上层架构组成拆解后，大体上可以分为两种情况，一是自然人直接控股，二是通过控股公司间接控股。

两种架构分别有什么优劣势呢？下面我们分几种情况来比较：

实体公司分红给直接股东

假如实体公司盈利，将账面上的未分配利润分红给直接股东，该怎么交税？

如果是自然人直接控股的情况，自然人股东需要按“利息、股息、红利所得”交20%的个税，而公司间接控股中的持股公司收到实体公司的分红，享受免税待遇（居民企业之间的投资分红，免征企业所得税）。

实体公司转增实收资本/股本

假如实体公司账面有未分配利润，股东想将未分配利润转增实收资本/股本，税又该怎么交呢？

如果是自然人直接控股，自然人股东需要补交20%的个税！但是如果是公司控股，持股公司是可以享受免税待遇的！（因为在税法的角度，未分配利润转增实收资本/股本，是公司先向股东分红，再进行增资。）

从以上两个方面来看，自然人直接控股存在较为明显的弊端，分红要交税，转增股本要交税，而控股公司直接控股却可以巧妙地避开这些弊端。在现实经营当中，确实有很多企业都会选择用持股公司来控股实体公司的情况，那是不是所有公司都建议选择间接控股呢？

答案是否定的。

在自然人控股的情况下，如果自然人股东出售实体公司，且实体公司账面为盈利的状态，自然人股东只需要交20%的个人所得税，相反，如果是公司间接控股，出售实体公司要交25%的企业所得税，持股公司股东再交75%*20%=15%的个税，合计税负40%!由此可见，这种情况下得出的结论和上述结论是相反的。

当然，现实中企业还要考虑增值税等其他因素的影响，企业要综合各方面因素进行评估，做出正确的选择。

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