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2020-09-24 11:36:10

生活中你是否碰到过这种现象：有些企业开专票，就像要老板的命一样困难。如果开专票，货物就得加钱……这种情况在实际工作中时常发生。

对于企业来讲，许多行为不是为了增加收入，就是为了降低成本。面对国家扶持的优惠税收政策，最大程度的利用，是每个企业都在做的事情。而有些企业不愿开专票，只开普票，就与这个有关。

国家税务总局公告2019年第4号，规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

《增值税暂行条例》第二十一条规定，发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票。也就是说，开具专用发票就不能享受免税优惠，因此上述免增值税的政策，只适用于开具增值税普通发票的时候。

另外，小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的，若新增一笔收入必须开具专用发票，不仅这笔收入不能享受免税优惠，同时还会使销售额上升超过免税的标准，占用免税额度。

因为，“销售额”不分你开普票还是专票，或是未开票，都算销售额：

当期销售额=开票收入（自开和代开）+未开票收入+纳税检查调整收入。

为了让大家更好的理解，我们举个例子：

甲公司是小规模纳税人，按季度申报增值税。在刚过去的2020年第二季度销售货物合计收入27万元，其中自开普通发票15万元，自开专票销售额12万元。

那么这个公司，第二季度增值税需要缴纳多少？

很多人，可能一看27万，没有到30万，就直接认为是不用缴增值税。然而现实却是：

无论代开或自开的增值税专用发票，都需要缴纳增值税及附加的。

所以，对于小规模纳税人而言，开具增值税专用发票，不仅需要缴纳增值税，还占用自己的免税额度，能愿意开吗？

与上述情况类似的还有，湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税的政策，在这里不展开说了。

所以，到这里，你可能能理解为何一开口要开增值税专用发票，就需要加钱。

前文我们讲了小规模纳税人不愿开专票的情形，那么一般纳税人呢？

根据财政部税务总局公告2020年第8号规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

根据相关规定，增值税一般纳税人销售免税行为，一律不能开增值税专票，也无法（就同一征税项目）部分业务开普票免税，部分业务开具专用发票。

我们再来给大家举一个例子：

乙公司是增值税一般纳税人，从事公共交通运输服务，公司当月收入800万元，对于当月发生的收入800万元可以全部选择免税，也可以全部选择不免税开具专用发票。

不允许800万元收入，其中400万元选择不免税开具专用发票，400万元开具免税普通发票。

也就是说，如果提供免税服务，又要开增值税专用发票的话，则需要放弃免税。

案例中的乙公司，非要给客户开专用发票，就只能选择放弃免税政策。

依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件附件1第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

本来是提供免税服务的，为了开增值税专用发票，乙公司可谓损失巨大。这种情况下，换成是你，你会愿意开专票吗？

有些销售方企业只愿开普通发票，排斥开专票，其实也迫不得已。但是对于（属于一般纳税人）的购买方来讲，只有获得增值税专用发票，才能抵扣进项税。

那么，有没有两全其美的方法呢？

在实务中，可以通过双方的协商确定价格，在开具普票享受免税优惠的同时，降低销售价格，达到双赢的目的。

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