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2022-06-28 09:45:28

5472税务申报表，全称为被外国人占股25%的美国公司或在美国从事贸易和业务的外国股份有限公司的信息申报表，是一种信息申报表（与纳税申报表相对）。本文将简要介绍需要申报5472的股份有限公司的种类，申报5472表格的目的是什么，应报告交易有哪些，谁需要提交5472表格和四种例外情况，哪些信息需要在5472表格披露。

5472表格规定以下两种股份有限公司需要做申报：

在美国境内从事贸易或业务的外国股份有限公司。
外国人持股25%的一个美国股份有限公司，包括一个外国人拥有的美国非独立实体公司。

美国国税局要求符合条件的报告股份有限公司向其提交5472表格。申报5472表格有以下两个目的：

根据第6038A 和6038C条规定，在纳税年度期间，当报告股份有限公司与其美国或外国关联方发生应报告交易时，报告股份有限公司需使用5472表格来报告这些应报告交易。
基于5472表格所提供的信息，美国国税局能保持跟踪报告股份有限公司与其美国或外国关联方之间产生的所有应报告交易，这确保外国人能遵守美国税法并根据报告要求和报税身份来支付其纳税义务。

美国国税局规定以下三种类型属于应报告交易：

当报告股份有限公司为外国人拥有的美国非独立实体，并且根据第1.482-1 (i) (7)节规定，尚未在5472表格第IV部分中输入任何其他的交易时，则报告股份有限公司必须勾选5472表格第V部分选项。这些交易包括与报告股份有限公司成立，解散，收购有关的支付或收到的金额。
5472表格第IV部分所列的任何交易。这些交易是指报告股份有限公司与其外国关联方之间的货币交易，比如销售，租金，佣金等。这些货币报酬是该报告股份有限公司在纳税年度期间收到或支付的唯一报酬。
5472表格第IV部分所列出的任何交易或交易组。该交易或交易组满足以下两种情况之一：支付或收到的报酬少于全额，任何已支付或已收到的报酬都不是货币报酬。

当报告股份有限公司与拥有其25%股份的外国或美国关联方发生应报告交易时，该报告股份有限公司需提交5472表格。当报告股份有限公司满足以下四种情况之一时，无需提交5472表格：

报告股份有限公司是一家外国股份有限公司，且根据第883条规定，其总收入免于征税。另外，报告股份有限公司能及时且完全遵守第883条和887条规定的报告要求。
报告股份有限公司和其关联方都不属于第7701（a）(30) 节规定下的美国人，且交易将不会在任何纳税年度期间产生。
报告股份有限公司没有5472表格第VI 和第IV部分中所列出的那些应报告交易类型。当报告股份有限公司是一家外国人拥有的美国非独立实体时，也没有5472表格第V部分中所列出的那些应报告交易类型。
依据适用所得税条约，报告股份有限公司是一家在美国没有常设机构的外国股份有限公司，且该报告股份有限公司能及时提交8833表格。

5472表格主要揭露以下五种基本信息：