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2021-03-17 20:18:14

昨天我们刚发出《2020综合所得年度汇算开始了，外籍人员需要汇算清缴吗？》，就有不少人问出此问题，今天又有客户群问题同样的问题。

在解答此问题之前，我们有必要先普及以下4个问题：

9种个人所得

我们个税汇算清缴只是针对工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4种综合所得而言的。

应纳税所得额

应纳税所得额≠收入，仅从居民综合所得这个类别的应纳税所得额来看：年应纳税所得额=收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除项目-捐赠。

个人所得税预扣率表

2.1年度税率表

符合2021.1.1执行的个税新规的就可以不用看月度税率表，根据年度税率表进行个税预扣缴纳就好了，详情可以查阅《个税又出新规了！2021.1.1开始执行！》

2.2月度税率表

2020年，在固定单位拿工资薪金的人员，还是按照月度税率表进行预扣预缴的，由我们前面分享的关于个税新规的内容可以看出，如果职员每个月的薪资不是固定的甚至有休产假或者退职等情况，也可能会出现需要退税的情况。

2.3居民个人劳务报酬所得预扣预缴

在问题1中已表明，劳务报酬属于综合所得，但其预扣预缴税率是跟实际的个税税率不一致的，因此就会出现预扣预缴税额高于年度综合所得税额的情况，即可能产生需要申报退税的情况。

或可退税情况总结

一句话来讲，就是年度综合所得的应纳税额＜预扣预缴税额，则可以申请退税。

理论上存在两种情况，一是年度综合所得的应纳税额为0，即综合所得年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除项目-捐赠=0，但平时预缴过个人所得税的；二是平时预扣预缴的税额≠年度应纳税额，在汇算清缴时需要多退少补。

结合实务中的案例，我们总结或可退税的情况有以下7种：

1、综合所得类别的年收入不足6万元，但有预扣预缴过个税的；

2、因全年收入分配不均，比如失业、退职或者部分月份收入过少甚至没有收入等原因，导致减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除项目的费用不充分的；

3、有符合享受条件的专项附加扣除，如房屋租金、贷款、子女教育、父母赡养等费用，但预缴税款时没有进行申报和扣除的；

4、自由职业者，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，没有任何受雇单位，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5、取得劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间使用的预扣预缴率（20%~40%）高于全年综合所得年使用率（0~45%）的；

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

看到此，相信大家都已知道问题的答案了，个税是一个大课题，并且是一个不仅需要财务人员知道的问题，个税需要进行年度汇算清缴已经进行到第3年，这已经变成一个人人都应该关注的问题。

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