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2021-03-08 20:38:47

（1）将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

（2）对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

（3）中小企业宽带和专线平均资费再降10%。

（4）延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。

（5）对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。

（6）取消港口建设费，将名航发展基金航空公司征收标准降低20%

01

小规模纳税人增值税起征点提高

3月5日，第十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强做政府工作报告。

在报告中宣布，小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元！对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

我国小规模纳税人增值税月销售额起征点一直以来不断提升，从最初的1万，提升了3万，目前执行的是财税〔2019〕13号规定的，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小规模纳税人指的是年应征增值税销售额不超过500万元的纳税人。财税〔2019〕13号文件的主要优惠内容如下：

优惠

1)月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的。免征增值税；

2)月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；

3)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分推，分后的月租金收入未超过10万元的免征增值税。

此次政府工作报告中提出将月销售额的免征点提升到15万，将有更多的纳税人、更大幅度地享受到这项优惠。

小型微利企业年应税所得额不超过100万元的，实际税负目前只有5%，按照政府工作报告所讲，减半征收后，税负将只有2.5%。

个体工商户按照规定不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税，按照目前的征管方式，多数个体户采用定期定额征收或者核定征收，本身税负率就不高，减半征收后将会更低！

02

小微企业和个体户所得税减半！

现行小型微利企业所得税的税收优惠来源于财税〔2019〕13号文件的规定，

优惠

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业年应税所得额不超过100万元的，实际税负目前只有5%，按照政府工作报告所讲，减半征收后，税负将只有2.5%，可以说非常低了！

03

中小企业宽带和专线平均资费再降10%

国务院总理李克强5日在政府工作报告中介绍，去年大力促进科技创新，产业转型升级步伐加快。建设国际科技创新中心和综合性国家科学中心，成功组建首批国家实验室。“天问一号”、“嫦娥五号”、“奋斗者”号等突破性成果不断涌现。加强关键核心技术攻关。支持科技成果转化应用，促进大中小企业融通创新，推广全面创新改革试验相关举措。推动产业数字化智能化改造，战略性新兴产业保持快速发展势头。

在介绍2021年重点工作时，李克强表示，要用改革办法推动降低企业生产经营成本，将“中小企业宽带和专线平均资费再降10%”作为今年政府重点工作之一。

同时，李克强还在政府工作报告中提到，要发展工业互联网、加大5G网络和千兆光网建设工程，弘扬”工匠精神“，以精工细作提升中国制造品质。

04

研发费用加计扣除75%

关于研发费用加计扣除执行的最新标准是财税〔2018〕99号文件的规定。

优惠

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

该文件适用期间截至到2020年12月31日，本次政府工作报告明确该优惠政策继续执行，同时，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，也就是说非制造业依然执行加计75%的标准。

05

先进制造业全额退还留抵税额

目前关于先进制造业退回增值税留抵税额适用的政策是财政部税务总局公告2019年第84号文件，具体规定如下。

优惠

自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.增量留抵税额大于零;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

06

取消港口建设费，航空公司征收标准降低20%

3月5日上午9时，第十三届全国人民代表大会第四次会议在人民大会堂举行开幕会。国务院总理李克强作政府工作报告。

报告指出，用改革办法推动降低企业生产经营成本。推进能源、交通、电信等基础性行业改革，提高服务效率，降低收费水平。允许所有制造业企业参与电力市场化交易，进一步清理用电不合理加价，继续推动降低一般工商业电价。中小企业宽带和专线平均资费再降10%。全面推广高速公路差异化收费，坚决整治妨碍货车通行的道路限高限宽设施和检查卡点。取消港口建设费，将民航发展基金航空公司征收标准降低20%。鼓励受疫情影响较大的地方对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户减免租金。

文章来源：中国政府网、人民日报、财务第一教室