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日本番号和JCT注册、申报,清关等问题大汇总,大家看这篇就够了

网商动力
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2022-11-14 11:21:40
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针对在日本销售的中国卖家,虽然我们对日本税号和JCT 已经多次发文和解释,还是有许多卖家存在各种疑问。在此,我们做一个汇总,大家看这篇就够了。



什么是日本番号,什么是日本JCT税号?


用人类的语言简单说,就是:


  • 番号,是一个企业在日本税局的识别登记号,有这个番号就可以申报纳税,完成清关。

  • JCT税号,是一个GST可抵扣标准税号,在开具的发票上,只有体现了供应商的JCT号,接下来才可以作为进项抵扣。并且,从申请JCT号开始,就相当于放弃了GST免税额度,需要按年申报纳税,当然也可以考虑年度间预申报。


日本番号和日本JCT 税号是同一个13位数字的号码,区别就是JCT税号前面有个字母(目前均为T),如下图所示。


2023年10月1日的JCT 新政是什么意思?


首先,2023年10月1日前注册日本JCT号,并不是强制要求的,只是对开合规发票的卖家有要求,但是,我们认为这将是日本同步国际消费税和增值税规则的一个必然趋势。


其次,申请JCT号可以理解为放弃免税期的豁免政策,也就是说,从注册JCT号开始,卖家就有了纳税义务,您将成为课税企业,针对销售额计算缴纳税金。


最后,并不代表您的纳税义务一定是从申请JCT号开始的,也就是说,可能会早于2023年10月1日,但一定不会晚于这个时间。



现行制度(截止2023年9月30日):即使卖家属于免税事业者,只要保存receipt,就可以做进项抵扣。


合规发票制度(Invoice制度,2023年10月1日开始):需要注册登记成为有资格开票事业者的卖家,开具发票并保存发票,才能做进项抵扣。



如何区分纳税事业者和免税事业者?


这里着重关注免税事业者(即不需要开发票的卖家):


  1. 基准期在日销售额<1000万;

  2. 特定期间在日销售额<1000万。


基准期 = 事业年度的2年前

特定期间 = 事业年度前一年的1~6月


新注册不满2年的公司,则不存在基准期:


注册资本金<1000万日元,也被视为免税事业者,但第一年事业期内,销售额根据折算>1000万日元,则不属于免税事业者。  


那么,具体如何判断我是否早于这个时间就已经成为课税企业了呢?我们来看看下面的内容,GST注册申报义务。 


日本GST注册申报义务详解


由于日本GST的逻辑和大家熟悉的欧洲、中东国家注册义务不同,所以理解起来比较困难,我们在此用最通俗易懂的案例给大家再讲述一下。


首先,对于日本境外的海外公司(中国公司)来说,无论您是否使用日本海外仓或者亚马逊FBA仓库, 亦或是直邮到日本境内的销售, 只要发生了销售到日本的行为, 都是统一按照下面三个条件来判断您是否需要成为课税企业,及产生了日本消费税的注册和申报交税义务。


1. 前一个财税年度(1-6月)的销售阈值超过1000万日元,那本年度将是课税年度。举个例子,2019年1-5月销售额已经超过1000万日元,则2020年就是纳税申报年,将需要对2020年全年的销售额计算并缴纳税金,申报截至日期为2021年2月底。


2. 前一个财税年度(7-12月)的销售阈值超过1000万日元,则次年将是课税年度。举个例子,2019年1-9月的销售额度已经超过1000万日元,那2021年就是纳税申报年,将需要对2021年的全年销售额计算并缴纳税金,申报截至日期为2022年2月底。


3. 两年内的新公司注册资金超过1000万,则需要针对本年的销售申报纳税。举个例子,2年内的新公司,注册资金超过1000万,2019年开始在日本有销售,就要从2019年开始申报纳税,申报截至日期为2020年2月底。


需要强调的是,如果第一年销售不到12个月, 需要按平均每月销售额反算12个月来判断是否超过阈值。举个例子,2018年5月开始销售(5-12月总销售额为800万日元,那么反算12个月销售额 = 800 / 8 x 12 = 1200 万日元, 超过阈值,需要针对2019年的销售数据计算和缴纳税金,也就是说2019年为纳税申报年。


说到这里,很多卖家会问,对历史数据进行查询后,的确已经超了阈值,是否需要补税呢?


理论上说,一旦成为课税企业,就应该注册、申报和缴纳应交的消费税,但是,也有很多卖家认为,曾经的清关模式为双清包税,海关税局并没有任何销售和进口记录,而且查税本身也是几率问题,合规成本也很高,不如先按照新的JCT 政策,只是申报现在和将来的,历史的查到了再说。对于这种观点,我们建议卖家尽量合规,以确保账号无忧,毕竟不能排除多年后,日本国税厅会向亚马逊后台要历史数据的可能。当然,最终还是要按照卖家实际情况判断和决定。


日本GST申报义务


每年申报一次,申报和纳税的截止日期为2月底(如果办理延长申请手续,申报和纳税的截止日期将延长至3月底)。


但是,税金施行预缴政策:


  • 上一年度的纳税额超过61万日元为1次缴纳;

  • 上一年度的纳税额超过508万日元为3次缴纳;

  • 上一年度的纳税额超过6,095万日元为11次缴纳。


因此,企业可以根据需要申请年度内的预申报,以调整税金预缴额度。


日本消费税(GST)有两种申报模式:


1. 简易申报


符合条件的企业可以选择简易申报, 条件为上一财税年度销售额不超过5000万日元。


简易申报的逻辑,简单来说,就是可以按照比例抵扣进项, 对于我们销售行业基本都是按照80%抵扣, 举个例子,2019年为申报纳税年,不含税销售额为1200万,按照10% 的税率计算应交的销售消费税为120万,抵扣80%的进项,就是120 x 20% = 24万 为抵扣后实际应交税金。


注:这种申报方式需要提前向税局提交申请。



2. 标准申报


所有企业都可以申请的申报方式, 逻辑就是销项 - 进项 = 应交税金。


销项消费税 = 不含税销售额 x 税率(10%)

进项消费税 = 进项采购所支付的消费税 + 自己作为进口商清关缴纳的进口消费税

应交税金 = 销项消费税 - 进项消费税


进项需要提供可抵扣票据来证明抵扣的税金金额,例如,亚马逊日本税号开出的FBA 发票等,以及ACP清关模式下自己作为进口商拿到的可抵扣清关票据。



日本海关清关说明


目前,日本清关分为以下两种模式:


  • IOR - 货代名义交税,简单理解就是,我们常说的双清包税模式,由于进口商无法显示为卖家自己,已经缴纳的进口消费税,卖家自己无法抵扣,因此建议符合条件的卖家申请简易申报模式;


  • ACP - 全日本有9个税关,简单说就是,清关行帮助卖家以卖家作为进口商清关。但是,目前全日本有9个税关,且要求各有不同,具体要咨询清关行实行的具体清关流程,以便拿到合规的清关票据,作为后期可以抵扣的进项票据。 


如何检查获取应税销售额


卖家平台 > 数据报告 > 支付 > 付款 > 所有结算。查看其含税销售额。

(可复制链接登录卖家平台查看

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