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最近几天热门的税务八卦之一,应该就是ProPublica所泄露的美国前25大富豪的“真实税率”竟然都只有个位数字!
美国前25大富豪的“真实税率”是
“不能说的秘密”。
要了解这件事,首先要先了解美国的个人税是一种所得税。顾名思义,是针对所得而征收的税。例如说是薪资所得、个人执行业务所得、出售股票及房屋的资本利得及利息与股利所得等等。
而一般在税务上会提到的名词是边际税率及有效税率。所谓的边际税率,指的是所得达到的税级。而有效税率指的是所得税除以税前所得。然而在ProPublica所提出的概念与上述概念截然不同。他们称其为“真实税率”,其计算方式是其所支付的所得税,除以该年度估计的财富增长。这种比较方式,有一点不当类比,因为不是以所得与所得税相比,而是以所得税与资产增加相比。
以亚马逊的财务长贝佐斯为例,在2006至2018年期间,他支付了$1.4B的联邦个人所得税,其申报所得为$6.5B,估计这段期间的财富增长为$127B,所以根据ProPublica的计算,其“真实税率”为1.1%($1.4B/$127B) 。但就一般计算有效税率的方式,贝佐斯的有效税率,应该为21.54%($1.4B/$6.5B)。
再以另一名人,股神巴菲特为例,根据ProPublica的计算,其“真实税率”为0.1%,但是若是去计算其有效税率则为18.96%($23.7M/$125M)。这个计算结果与Zucman、伊莉莎白华伦(Elizabeth Warren’s)的幕后经济学家提出的数据相似。根据他的分析,美国前四百名的富豪,其平均的所得税税率为23%。
为什么虽然美国现行的最高税级为37%,这些富豪们的税率却远低于最高税级呢?
原因应该是,这些大富豪的收入结构应该没有大量的劳务所得,而可能侧重于投资收益,而在现行的税法下,联邦的长期资本利得的最高税率为20%,再加上3.8%的投资收益税(investment tax),再加上房地产上使用1031交换来递延所得税,所以即便有高额的所得,但仍然可以将其有效税率拉低。
这也是巴菲特在数年前提到,他的所得税税率低于他的秘书的原因。以及在现任总统拜登的税改提案中,希望能对于所得超过一百万美元以上的纳税人,将其长期资本利得的税率提高至39.6%, 因为拜登认为如此一来,才能让巨富们支付他们应付的税款(Fair Share)。
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